VAT กับหัก ณ ที่จ่าย คิดบนฐานไหนและเงินโอนเท่าไร
แยก VAT กับภาษีหัก ณ ที่จ่ายในค่าบริการ พร้อมตัวอย่างฐาน 10,000 บาทและกรณีออกภาษีแทน โดยไม่เหมารวมทุกใบแจ้งหนี้
VAT กับภาษีหัก ณ ที่จ่ายตอบคนละเรื่อง และไม่ได้ใช้ยอดเงินโอนเป็นฐานเดียวกันเสมอ ในตัวอย่างค่าบริการที่เข้าเงื่อนไขทั่วไป VAT เพิ่มในใบแจ้งหนี้ ส่วนภาษีหัก ณ ที่จ่ายลดเงินที่โอนให้ผู้รับ แต่ฐานและอัตราต้องตรวจตามประเภทรายการ
บทความตั้ง VAT 7% และหัก ณ ที่จ่าย 3% เป็นอัตราสมมติของกรณีที่ตรวจแล้วว่าใช้ได้ ไม่ได้ประกาศว่าทุกผู้ขายต้องเรียก VAT หรือทุกบริการถูกหัก 3%
เขียนรายการแยกก่อนรวม
เริ่มจากค่าบริการก่อน VAT แล้วแสดง VAT ยอดใบแจ้งหนี้ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และเงินโอนแยกบรรทัด สมมติในโจทย์นี้ฐานหักคือค่าบริการก่อน VAT และไม่มียอดชดเชยหรือสินค้าอื่นปน
ระวังกรณีออกภาษีแทน
ข้อหารือกรมสรรพากร 0811/พ.00569 อธิบายในข้อเท็จจริงเฉพาะว่าภาษีที่ผู้จ่ายออกแทนเป็นรายได้และฐาน VAT ด้วย จึงไม่ควรนำสูตรรับสุทธิแบบไม่มี VAT ไปใช้กับทุกสัญญาทันที ข้อหารือนี้ไม่ใช่คำรับรองอัตราของงานทุกชนิด
ตัวอย่างพร้อมคำตอบ
ค่าบริการก่อน VAT 10,000 บาท สมมติ VAT 7% และหัก 3% ของค่าบริการ ไม่ได้ออกภาษีแทน
- VAT = 10,000 × 7% = 700 บาท
- ยอดใบแจ้งหนี้ = 10,000 + 700 = 10,700 บาท
- ภาษีที่หัก = 10,000 × 3% = 300 บาท
- เงินโอน = 10,700 − 300 = 10,400 บาท
- ตรวจยอด: เงินโอน 10,400 + ภาษีที่หัก 300 = ใบแจ้งหนี้ 10,700 บาท
หากสัญญาตกลงเงินโอนสุทธิรวม VAT 10,400 บาท ภายใต้ฐานเดียวกัน สูตรย้อนคือ 10,400 ÷ (1 + 0.07 − 0.03) = 10,000 บาท แต่ต้องยืนยันว่าคำว่า “สุทธิ” ในสัญญารวมรายการใดก่อน
อ่านผลลัพธ์อย่างไร
ยอดโอน 10,400 บาทไม่ได้เป็นกำไรสุทธิ 10,400 บาท เพราะมี VAT 700 บาทและเครดิตภาษี 300 บาทที่ต้องบันทึกตามหน้าที่ของผู้รับ การจด VAT การออกใบกำกับ และเวลาที่เกิดความรับผิดต้องตรวจแยกจากโจทย์เลขนี้
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
- หัก 3% จาก 10,700 โดยไม่ตรวจฐานที่ถูกต้อง
- บันทึก VAT เป็นรายรับสุทธิพร้อมใช้ทั้งหมด
- นำยอดค่าบริการที่รวม VAT มาเพิ่ม 7% อีกรอบ
- ใช้ข้อหารือเฉพาะรายแทนการตรวจสัญญาของตน
ลองตรวจตัวเลขด้วยเครื่องมือ
ใช้ เครื่องมือคำนวณ VAT ตรวจส่วน VAT และ เครื่องมือคำนวณเปอร์เซ็นต์ ตรวจภาษีที่หัก แยกฐานให้ถูกก่อนรวมยอดเงินโอน
ทดลองแบบจำลองที่เกี่ยวข้อง
ใช้ หัก ณ ที่จ่ายและ Gross-up เพื่อเปลี่ยนสมมติฐานและอ่านรายละเอียดวิธีคำนวณ เลือกอัตรา ฐานเวลา และเงื่อนไขให้ตรงกับตัวอย่างก่อนเปรียบเทียบ ตัวเลขในบทความเป็นสถานการณ์เพื่ออธิบาย ไม่ใช่ข้อเสนอหรือผลรับรองเฉพาะบุคคล
แหล่งอ้างอิง
ตรวจข้อมูลอ้างอิงวันที่ 8 กันยายน 2026 ตัวอย่างตัวเลขจัดทำขึ้นเพื่ออธิบายวิธีคิด ไม่ใช่ข้อเสนอทางการเงินหรือคำวินิจฉัยภาษีเฉพาะบุคคล
